Publicerad
De fyra fallen och rutorna i momsdeklarationen
Handel med företag i andra EU-länder hamnar i egna rutor i momsdeklarationen. Det här gäller när båda parter är momsregistrerade företag:
| Du köper varor | Inköpet i ruta 20. Du räknar själv ut den svenska momsen och redovisar den i ruta 30, 31 eller 32. Samma belopp dras av som ingående moms i ruta 48. |
|---|---|
| Du köper tjänster | Inköpet i ruta 21. Momsen i ruta 30, 31 eller 32, och avdraget i ruta 48. |
| Du säljer varor | Försäljningen i ruta 35, utan svensk moms. Lämna också en periodisk sammanställning. |
| Du säljer tjänster | Försäljningen i ruta 39, utan svensk moms. Lämna också en periodisk sammanställning. |
Belopp i utländsk valuta räknas om till svenska kronor. Utländsk moms får du aldrig dra av i den svenska momsdeklarationen.
Köpa varor från ett annat EU-land
Ett köp av varor från ett annat EU-land är ett unionsinternt förvärv när säljaren är momsregistrerad i ett annat EU-land, varorna transporteras från ett EU-land till ett annat och du har lämnat ditt giltiga momsregistreringsnummer till säljaren. Säljaren tar då normalt inte ut någon moms, och du redovisar den svenska momsen själv.
Underlaget i ruta 20 är det du betalat, med säljarens bikostnader som transport och emballage. På de flesta varor är momsen 25 procent. Används varorna i din momspliktiga verksamhet drar du av samma belopp som ingående moms, så att momsen tar ut sig själv.
Skatteverkets exempel: ett köp för 5 000 euro motsvarar 55 000 kronor. Det ger 55 000 kronor i ruta 20, 13 750 kronor i ruta 30 och 13 750 kronor i ruta 48.
Har säljaren ändå tagit ut moms från sitt land ska du redovisa svensk moms, räknad på priset med den utländska momsen. Den utländska momsen får du inte dra av. Be säljaren om en kreditfaktura och en ny faktura utan moms, så att du inte betalar momsen två gånger.
Köpa tjänster från ett annat EU-land
De flesta tjänster som ett företag köper från ett annat EU-land beskattas i Sverige. Säljaren fakturerar utan moms när du lämnat ditt giltiga momsregistreringsnummer, och du redovisar momsen själv. Skatteverkets exempel är ett köp för 100 000 kronor: 100 000 kronor i ruta 21, 25 000 kronor i ruta 30 och 25 000 kronor i ruta 48.
Några tjänster följer inte huvudregeln, och där redovisar säljaren momsen. Skatteverket nämner persontransporter, tillträde till kulturella evenemang, restaurang- och cateringtjänster och korttidsuthyrning av transportmedel. Köper du en tjänst som avser en fastighet i Sverige redovisar du i stället underlaget i ruta 24.
Är företaget momsregistrerat bara för att redovisa moms på köp från andra EU-länder får det inte dra av momsen i ruta 48.
Sälja varor till ett företag i ett annat EU-land
Du säljer utan svensk moms när tre villkor är uppfyllda:
- Du har ett giltigt momsregistreringsnummer.
- Köparen är momsregistrerad i ett annat EU-land och har lämnat sitt giltiga nummer vid köpet.
- Varorna transporteras från Sverige till ett annat EU-land, och du kan visa det med transporthandlingar.
Fakturan ska innehålla köparens momsregistreringsnummer och en hänvisning till undantaget, till exempel Undantagen från skatteplikt, Exempt eller Article 138 of the VAT directive. Den ska utfärdas senast den 15:e i månaden efter leveransmånaden. Försäljningen redovisas i ruta 35.
Sälja tjänster till ett företag i ett annat EU-land
Huvudregeln är att tjänsten beskattas i det land där köparen är etablerad. Du tar inte ut svensk moms, köparen redovisar momsen i sitt land, och du redovisar försäljningen i ruta 39. Säljer du tjänster till privatpersoner i andra EU-länder gäller som huvudregel svensk moms, i ruta 05 och 10, 11 eller 12.
För varor som säljs på distans och digitala tjänster till privatpersoner finns en gemensam gräns för hela EU på 99 680 kronor exklusive moms per år. Över gränsen ska momsen tas ut i köparens land, till exempel genom unionsordningen OSS.
Den periodiska sammanställningen
Säljer du varor, eller tjänster enligt huvudregeln, utan moms till företag i andra EU-länder lämnar du en periodisk sammanställning med köparens momsregistreringsnummer, med landskod, och beloppet. Den lämnas senast den 25:e i månaden efter perioden om du lämnar den elektroniskt, och senast den 20:e på papper.
| Bara varor | Varje kalendermånad. Har du sålt varor för högst 500 000 kronor exklusive moms per kvartal, i innevarande och de fyra föregående kvartalen, kan du ansöka om att lämna den per kvartal. |
|---|---|
| Bara tjänster | Varje kalenderkvartal. |
| Både varor och tjänster | Varje kalendermånad. |
En försenad periodisk sammanställning kan ge en förseningsavgift på 1 250 kronor. Hade du ingen sådan försäljning under perioden lämnar du ingen sammanställning.
EU-handeln i Fortnox
I Fortnox styr momstypen hur fakturan konteras och var beloppen hamnar i momsrapporten. På kunden väljer du EU omvänd skattskyldighet för ett företag i ett annat EU-land med giltigt momsregistreringsnummer. Då läggs ingen svensk moms på fakturan. På leverantören väljer du Unionsinternt förvärv, så redovisas både utgående och ingående moms på inköpet. Valet görs i kundregistret och leverantörsregistret, och på kundfakturan kan det ändras så länge fakturan inte är bokförd. Läs mer hos Fortnox support: Momstyp (läst ).
Kontrollera rutorna med AI-assistenten
Med More AI - ChatGPT & Claude MCP kopplas Fortnox till ChatGPT, Claude, Gemini eller Grok. Fråga "vad hamnar i momsdeklarationens rutor för oktober?", så räknar AI-assistenten fram rutorna ur kontonas momskoder och saldon i Fortnox, med ruta 20, 21, 35 och 39 för EU-handeln. Försäljningskonton med belopp men utan momskod pekas ut, eftersom de inte hamnar i någon ruta. AI-assistenten läser bara. Själva deklarationen lämnar du som vanligt. Läs mer om datumen i inlägget om momsdeklarationen för kvartal 3.
Vanliga frågor om EU-moms
Ska man betala moms när man köper från ett annat EU-land?
Ja, du redovisar själv svensk moms på köpet, i ruta 30, 31 eller 32. Används inköpet i momspliktig verksamhet drar du av samma belopp i ruta 48.
Vilken ruta används för köp av tjänster från EU?
Ruta 21 för underlaget, och ruta 30, 31 eller 32 för momsen.
Vad ska stå på fakturan vid försäljning av varor till ett EU-företag?
Köparens momsregistreringsnummer och en hänvisning till undantaget, till exempel Undantagen från skatteplikt eller Article 138 of the VAT directive.
När ska den periodiska sammanställningen lämnas?
Senast den 25:e i månaden efter perioden om den lämnas elektroniskt, och senast den 20:e på papper.
Får man dra av utländsk moms?
Inte i den svenska momsdeklarationen.