Publicerad
Vad är omvänd byggmoms?
Omvänd betalningsskyldighet, i vardagligt tal omvänd byggmoms, betyder att köparen och inte säljaren deklarerar och betalar momsen. Den som är verksam inom byggsektorn ska vanligtvis använda den när hen säljer byggtjänster i Sverige till andra företag inom byggsektorn. Enligt Skatteverket är syftet att motverka fusk där en köpare drar av moms som säljaren aldrig betalar in.
Du måste alltid använda omvänd betalningsskyldighet när två villkor är uppfyllda:
- Du säljer särskilt angivna byggtjänster, byggstädning eller hyr ut arbetskraft för sådana tjänster, i Sverige.
- Köparen är en beskattningsbar person som mer än tillfälligt säljer sådana byggtjänster, eller som säljer dem vidare som en mellanman.
Köparen behöver inte sälja just den tjänsten vidare. Ett byggföretag som köper ett arbete på sitt eget kontor ska ändå ha en faktura utan moms. Säljer du däremot till en privatperson tar du ut moms som vanligt. Är du osäker råder Skatteverket dig att fråga köparen om hen säljer byggtjänster.
När gäller reglerna inte?
Reglerna gäller bara tjänster. Ingår material i en byggtjänst räknas allt som en byggtjänst. Säljer du bara varor, eller varor där monteringen är obetydlig mot varans värde, till exempel en spis eller ett kylskåp, är det varuförsäljning och vanlig moms. Byggtjänsten ska också vara utförd på en fastighet i Sverige.
Staten räknas som en köpare som mer än tillfälligt säljer byggtjänster, så en byggtjänst till en myndighet faktureras utan moms. En kommun omfattas bara när den själv mer än tillfälligt säljer byggtjänster, och detsamma gäller regioner. Vilka tjänster som räknas står i Skatteverkets förteckning, som du hittar via Skatteverket: Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn (läst ).
Vad ska fakturan innehålla?
Säljaren ansvarar alltid för att fakturan blir utfärdad, också när köparen redovisar momsen. Fakturan ska inte ha någon utgående moms. Utöver de vanliga uppgifterna ska den ha två tillägg:
- köparens momsregistreringsnummer,
- en hänvisning till varför du inte tagit ut moms. I Skatteverkets exempel står det "Omvänd betalningsskyldighet".
Har du råkat fakturera med moms fast reglerna gäller ska du ställa ut en ändringsfaktura för den felaktigt debiterade momsen.
Så ställer du in omvänd byggmoms i Fortnox
I Fortnox styrs momsen av en momstyp på kunden eller leverantören. Momstypen avgör hur momsen konteras och hur beloppen hamnar i momsrapporten.
| Kund | Välj momstypen SE omvänd skattskyldighet under fliken Faktureringsuppgifter på kunden i kundregistret. Fakturan märks då med texten "Omvänd skattskyldighet". |
|---|---|
| En enstaka faktura | Välj momstyp under fliken Fakturauppgifter på fakturan. Valet går före kundkortets och kan bara göras innan fakturan är bokförd. |
| Leverantör | Välj momstypen Omvänd skattskyldighet under fliken Bokföringsuppgifter på leverantören i leverantörsregistret. |
Se till att kundens momsregistreringsnummer finns, eftersom det ska stå på fakturan. Beskrivningen av alla momstyper finns hos Fortnox support: Momstyp (läst ).
Momsdeklarationen: fält 24, 30, 41 och 48
I momsdeklarationen finns särskilda fält för omvänd betalningsskyldighet:
- Som säljare redovisar du försäljningen i fält 41. Du redovisar ingen utgående moms på den.
- Som köpare redovisar du inköpet i fält 24. Den utgående momsen på inköpet räknar du själv fram och redovisar i fält 30.
- Den moms du själv räknat fram får du dra av som ingående moms, helt eller delvis, i fält 48.
Som köpare kan du få göra avdrag med samma belopp som du redovisat som utgående moms. Avdragsrätten kan vara begränsad, till exempel vid så kallad blandad verksamhet. Som säljare kan du få dra av ingående moms på dina inköp till försäljningen, till exempel material, även om köparen redovisar momsen.
När redovisas momsen?
Använder du faktureringsmetoden redovisar du momsen på en byggtjänst i den period fakturan utfärdas. Det gäller också köparen: momsen hör till den period när säljaren utfärdade fakturan, även om du tog emot den senare. Avdraget för ingående moms gör du i samma period som du redovisar den utgående momsen.
Använder du bokslutsmetoden redovisar du momsen när fakturan är betald, som för resten av verksamheten. I deklarationen för årets sista period redovisar du också momsen på obetalda fakturor. Mer om redovisningen hos Skatteverket: Avdragsrätt, fakturering och redovisning (byggsektorn) (läst ).
Stäm av byggmomsen med AI-assistenten
Med More AI - ChatGPT & Claude MCP kopplas Fortnox till ChatGPT, Claude, Gemini eller Grok, och du frågar om bokföringen på vanlig svenska. Fråga "vad hamnar i momsdeklarationen för oktober?", så räknar AI-assistenten fram rutorna ur kontonas momskoder och bokföringen. Det gäller också fälten för omvänd betalningsskyldighet: inköp i fält 24, den moms du själv räknat fram i fält 30, försäljning i fält 41 och avdraget i fält 48. Jämför med Fortnox momsrapport innan du lämnar deklarationen.
Svaret pekar också ut det som är värt att titta på först, till exempel försäljning på ett konto utan momskod. Läs mer om AI-bokföring i Fortnox och om vad AI-assistenten kan göra.
Vanliga frågor om omvänd byggmoms
Vem betalar momsen vid omvänd byggmoms?
Köparen. Säljaren fakturerar utan moms, och köparen räknar fram momsen och redovisar den i sin momsdeklaration.
Vad ska stå på fakturan?
Köparens momsregistreringsnummer och en hänvisning till omvänd betalningsskyldighet, utöver fakturans vanliga uppgifter. Ingen utgående moms.
Gäller omvänd byggmoms när jag säljer till en privatperson?
Nej. Till en privatperson tar du ut moms som vanligt.
Vilken momstyp väljer jag i Fortnox?
SE omvänd skattskyldighet på kunden, och Omvänd skattskyldighet på leverantören.
Vilka rutor i momsdeklarationen gäller omvänd byggmoms?
Säljaren använder fält 41. Köparen använder fält 24 för inköpet, fält 30 för den utgående momsen och fält 48 för avdraget.