Publicerad
Bolagsskatten och preliminärskatten
Bolagsskatten är 20,6 procent av aktiebolagets skattepliktiga överskott. Under året betalar bolaget preliminärskatt, och ett aktiebolag ansvarar själv för att betala den. Skatten ska betalas med lika stort belopp varje månad. Ett aktiebolag ska alltid lämna inkomstdeklaration, även om det inte har bedrivit någon verksamhet.
Preliminärskatten betalas till skattekontot. Kopplar du Fortnox till skattekontot föreslår Fortnox beloppet som ska betalas, och transaktionerna på skattekontot kan bokföras automatiskt med regelverk.
Periodiseringsfonden: högst 25 procent
Ett aktiebolag får göra avdrag för avsättning till periodiseringsfond med högst 25 procent av överskottet av näringsverksamheten. Avsättningen är ett avdrag i år, och fonden återförs till beskattning ett senare år.
| Hur mycket | Högst 25 procent av överskottet. |
|---|---|
| Hur länge | Fonden ska återföras senast det sjätte året efter avsättningsåret. Den får återföras tidigare. |
| I vilken ordning | Den äldsta fonden återförs alltid först. |
| I deklarationen | Avsättningen tas upp i Inkomstdeklaration 2, punkt 3.22. |
| I bokföringen | Avsättningen måste göras i räkenskaperna. Pengarna behöver inte sättas in på ett särskilt konto. |
Bolaget måste också återföra fonder före sexårsgränsen i vissa fall, till exempel om verksamheten upphör eller bolaget går i likvidation eller konkurs.
Schablonintäkten på fonderna
Har bolaget periodiseringsfonder vid beskattningsårets ingång ska det ta upp en schablonintäkt. Den räknas på fondernas summa vid årets ingång gånger statslåneräntan vid utgången av november året före, och räntan är alltid lägst 0,5 procent. Skatteverkets exempel för beskattningsåret 2025: fonder på 400 000 kronor gånger 1,96 procent ger 7 840 kronor.
Schablonintäkten tas upp som en skattemässig justering i punkt 4.6 a i Inkomstdeklaration 2. Den ska inte bokföras, eftersom den inte är en affärshändelse.
Ordningen i bokslutet
Skatten beror på fonden, och fonden beror på årets resultat. Därför görs bokslutsposterna i en bestämd ordning när allt annat är bokfört:
- Återför de fonder som ska eller som du vill återföra i år, den äldsta först. Återföringen ökar årets resultat.
- Räkna fram det skattemässiga resultatet: det bokförda resultatet med kostnader som inte är avdragsgilla tillagda, skattefria intäkter avdragna och schablonintäkten tillagd.
- Sätt av till periodiseringsfond, högst 25 procent av överskottet.
- Räkna skatten: 20,6 procent av det som återstår.
Ett förenklat exempel utan andra justeringar: ett överskott på 400 000 kronor ger en avsättning på högst 100 000 kronor. Skatten blir då 20,6 procent av 300 000 kronor, alltså 61 800 kronor. Utan avsättning hade skatten blivit 82 400 kronor.
Så ser bokslutsverifikaten ut
Verifikaten dateras på räkenskapsårets sista dag. Kontona hämtas ur bolagets kontoplan. I en kontoplan från BAS är det till exempel konto 8811 för avsättningen och 8910 för skatten.
| Avsättning till periodiseringsfond | Debet avsättningskontot (till exempel 8811), kredit bolagets konto för periodiseringsfonder i klass 21. |
|---|---|
| Återföring av periodiseringsfond | Debet fondens konto i klass 21, kredit kontot för återföring. |
| Årets skatt | Debet skattekontot i resultaträkningen (till exempel 8910), kredit en skatteskuld i klass 25. |
Låt AI-assistenten förbereda bokslutsposterna
Med More AI - ChatGPT & Claude MCP kopplas Fortnox till ChatGPT, Claude, Gemini eller Grok. Säg "förbered bokslutet för 2025", så går AI-assistenten igenom vad som återstår och räknar fram en uppskattad skatt och periodiseringsfond för aktiebolaget. Fonder som ska återföras pekas ut, och schablonintäkten räknas med. Du får förslag på verifikat för återföring, avsättning och skatt, och ingenting bokförs förrän du har godkänt dem.
Beräkningen är en uppskattning. Den räknar med konton vars namn säger att en kostnad inte är avdragsgill eller att en intäkt är skattefri, men inte med till exempel underskott från tidigare år. Stäm av mot inkomstdeklarationen innan du godkänner förslagen. Läs hela gången i guiden om bokslut i Fortnox med AI.
Vanliga frågor om bolagsskatt och periodiseringsfond
Hur mycket är bolagsskatten 2026?
20,6 procent av aktiebolagets skattepliktiga överskott.
Hur mycket får man sätta av till periodiseringsfond?
Ett aktiebolag får sätta av högst 25 procent av överskottet av näringsverksamheten.
När ska periodiseringsfonden återföras?
Senast det sjätte året efter avsättningsåret. Den äldsta fonden återförs alltid först.
Ska schablonintäkten bokföras?
Nej. Den tas upp som en skattemässig justering i Inkomstdeklaration 2, punkt 4.6 a, men bokförs inte eftersom den inte är en affärshändelse.
Måste avsättningen till periodiseringsfond bokföras?
Ja, avsättningen måste göras i räkenskaperna. Pengarna behöver däremot inte sättas in på ett särskilt bankkonto.