Publicerad
Vad räknas till varulagret?
Varulagret är de varor som företaget tänker sälja, som är under tillverkning eller som ska användas när företaget tillverkar sina varor eller utför sina tjänster. Råvaror, halvfabrikat och färdiga varor räknas alla in. Det står på Skatteverkets sida Skatteverket: Varulager (läst ).
Skatteverket nämner också vad som inte hör dit:
| Specialverktyg och reservdelar | Tillgångar som ska användas stadigvarande är anläggningstillgångar, inte varulager. |
|---|---|
| Levererat men inte fakturerat | Varor som du har sålt och levererat redovisas som en fordran, även om fakturan inte är skickad. |
| Varor i kommission | Varor som du bara förmedlar åt någon annan ägs inte av företaget och räknas inte in. |
Ett städföretag räknar till exempel in de rengöringsmedel som används i städuppdragen.
Så går inventeringen till
Lagret värderas som det ser ut på räkenskapsårets sista dag, balansdagen, och värdet tas fram genom en inventering. Enligt Skatteverket ska en inventering göras minst en gång per år. Du räknar varje vara i lagret, antecknar värdet post för post och summerar till lagrets totala anskaffningsvärde. Inventeringslistorna skriver du under på heder och samvete.
Vanligtvis är balansdagen den 31 december. Räkna lagret så nära den dagen som möjligt. Gå samtidigt igenom de obetalda kundfakturorna inför bokslutet.
Huvudregeln: lägsta värdets princip
Enligt huvudregeln tar du upp varje lagerpost till det lägsta av anskaffningsvärdet och nettoförsäljningsvärdet. Det kallas lägsta värdets princip, och regeln står i 17 kap. 3 § Inkomstskattelag (1999:1229) (läst ). Nettoförsäljningsvärdet är det pris företaget normalt får för varan när försäljningskostnaderna är avdragna.
I anskaffningsvärdet för köpta varor ingår inköpspriset, frakt, tull och liknande kostnader. För varor som företaget tillverkar själv räknas material, löner och liknande direkta kostnader, med ett tillägg för indirekta kostnader som lokaler och avskrivningar på inventarier.
Varorna som finns kvar på balansdagen anses vara de som köptes in sist. Regeln kallas först in, först ut. Har inköpspriset ändrats under året är det alltså de senaste inköpen som avgör lagrets anskaffningsvärde.
Inkurans är varor som inte går att sälja. Enligt huvudregeln får du göra avdrag för inkurans så länge det ryms i nedskrivningen från anskaffningsvärdet till nettoförsäljningsvärdet.
Schablonregeln: 97 procent av anskaffningsvärdet
Enligt schablonregeln får lagret tas upp till lägst 97 procent av det sammanlagda anskaffningsvärdet. Det står i 17 kap. 4 § inkomstskattelagen. Väljer du schablonregeln ska alla varor tas upp till anskaffningsvärdet, och du får inte använda nettoförsäljningsvärdet för vissa av dem.
Schablonregeln gäller inte lager av fastigheter, aktier, utsläppsrätter och liknande tillgångar. Sådana tillgångar skiljer du ut och värderar för sig, och resten av lagret kan då värderas med schablonregeln.
Skatteverket räknar ett exempel. Ett städföretag har 200 flaskor golvrengöring kvar den 31 december. Enligt först in, först ut kommer 100 flaskor från inköpet i december för 35 kronor styck, 75 från september för 35 kronor och 25 från juni för 30 kronor. Det ger ett anskaffningsvärde på 6 875 kronor. Med schablonregeln tas lagret upp till 97 procent, alltså 6 669 kronor. Skatteverket kallar de 3 procenten ett inkuransavdrag.
Förenklat årsbokslut och litet lager
Gör en enskild näringsidkare ett förenklat årsbokslut får lagret tas upp till värdet på den senaste fakturan i stället för enligt först in, först ut. I Skatteverkets exempel blir lagret då 7 000 kronor (200 flaskor à 35 kronor).
Börjar räkenskapsåret den 1 januari 2025 eller senare, och lagret är värt högst ett halvt prisbasbelopp, behöver du inte ta upp något lager alls i det förenklade årsbokslutet. Ett halvt prisbasbelopp är 29 400 kronor för 2025 och 29 600 kronor för 2026. Inköpen blir då en kostnad.
Bokför lagerförändringen i Fortnox
Lagret redovisas vanligtvis på konto 1460 Lager av handelsvaror, och förändringen på konto 4960 Förändringar av lager av handelsvaror. Kontona står i Fortnox: Bokföra varulager (läst ). Är lagret värt mindre än det bokförda värdet krediterar du lagerkontot och debiterar förändringskontot med skillnaden. Är det värt mer gör du tvärtom.
Använder företaget Fortnox Lager beskriver Fortnox avstämningen steg för steg på Fortnox support: Stäm av bokfört värde mot lagervärde (läst ):
- Välj ett avstämningsdatum, till exempel räkenskapsårets sista dag.
- Kontrollera att alla utleveranser fram till datumet är markerade med Lagerhantering klar. Under Inställningar, Lager, Lagerbokföring kan du bokföra lagerförändringarna direkt.
- Ta ut en Balansrapport eller Kontoanalys för lagerkontot fram till datumet och läs den utgående balansen.
- Ta ut Lagervärdesrapporten på samma datum, med både positiva och negativa värden markerade, och jämför summan med lagerkontot.
Skiljer beloppen sig åt kan en manuell verifikation på lagerkontot vara förklaringen, enligt Fortnox. En sådan verifikation ändrar bokföringen men inte lagervärdet.
Stäm av lagret med AI-assistenten
Med More AI - ChatGPT & Claude MCP kopplas Fortnox till ChatGPT, Claude eller Grok, som beskrivs i AI-bokföring med Fortnox. Du frågar på vanlig svenska och får svaret ur din egen bokföring:
| "Vad är lagret värt, och stämmer det med bokföringen?" | AI-assistenten räknar lagervärdet per artikel ur artikelregistret och jämför summan med saldot på lagerkontot. Artiklar med minussaldo och artiklar utan inköpspris pekas ut. |
|---|---|
| "Vilka artiklar har vi i lager som inte sålt i år?" | AI-assistenten listar aktiva artiklar som har saldo men inte har fakturerats under perioden, med störst lagervärde först. Börja där när du bedömer inkurans. |
| "Vad är kvar inför bokslutet?" | AI-assistenten går igenom avstämningarna inför årsbokslutet, som i guiden om bokslut i Fortnox. |
Själva räkningen av hyllorna gör du som vanligt. Ett verifikat som justerar lagret bokförs först när du har godkänt det.
Vanliga frågor om inventering och lagervärdering
Hur ofta måste man inventera lagret?
Minst en gång per år, och lagret värderas som det ser ut på räkenskapsårets sista dag.
Vad är lägsta värdets princip?
Varje lagerpost tas upp till det lägsta av anskaffningsvärdet och nettoförsäljningsvärdet, alltså det pris varan normalt säljs för minus försäljningskostnaderna.
Vad är 97-procentsregeln?
Schablonregeln i 17 kap. 4 § inkomstskattelagen. Lagret får tas upp till lägst 97 procent av det sammanlagda anskaffningsvärdet. Den gäller inte lager av fastigheter, aktier och utsläppsrätter.
Får man använda schablonregeln och nettoförsäljningsvärdet samtidigt?
Nej. Väljer du schablonregeln tas alla varor upp till anskaffningsvärdet.
Behöver en enskild firma med litet lager värdera det?
Inte i ett förenklat årsbokslut om lagret är värt högst ett halvt prisbasbelopp, 29 600 kronor för 2026, och räkenskapsåret började den 1 januari 2025 eller senare. Inköpen blir då en kostnad.
Vilka konton används för lagret i Fortnox?
Vanligtvis 1460 Lager av handelsvaror och 4960 Förändringar av lager av handelsvaror.